企业作者|达牛品牌中心（网络货运百科/niuinfo）
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第四堂课，讲一讲网络货运的税务筹划。
有车承运能做网络货运吗？
物流运输的业务类型包括有车承运、网络货运、撮合业务。企业主们往往会问，网络货运是否适用于有车业务？根据政府监管部门的意见：多种业务类型的企业需分业经营，即有车业务按有车的规定进行报税。有车承运可以用购车发票、员工工资、轮胎、维修保养、停车发票去抵扣。有车承运企业的税率为3%，相对较低。对于网络货运平台，可抵扣项仅包括汽油费、过路过桥发票，企业付给司机的劳务费。撮合业务是指成立一个撮合交易平台，货主入驻平台发布运输需求，司机入驻平台接单提供运输服务。撮合平台并无运输业务流，因此平台为货主开具6%的服务发票而非9%的运输发票。
网络货运税收模式解读
网络货运税费成本的决定因素包括税收模式、税收补贴政策、油卡的抵扣比例、路桥费抵扣比例等。税收销项与传统物流公司相同：平台从上游货主处承接货物，收取运输费用，向货主开具9%的增值税运输发票，缴纳9%*12%（12%为上限，10%-12%）的增值税附加税。
代开专票模式：传统物流公司想要获得合规的进项发票就需要司机去税务局开票，事实情况是司机不会去开票。网络货运企业因为具备资质，可以代司机从税务局开3%的增值税票给自己，同需要缴纳3%*1.5的增值税附加税，司机个人所得税1.5%，综合计算平台需要代司机缴纳4.15%税费，才能取得合法3%的增值税专票。
核定代开普票模式：平台支付运费给司机，税务局汇总代开增值税普票，税率为0，向平台征收0.25%的司机个税，当平台支付司机运费不超过10万，则汇总代开增值税普票，超过10万则开具相应金额3%的增值税专票。此模式目前为天津独有。
税收补贴政策：增值税中央50%，地方50%分配；所得税中央60%，地方40%分配。地方的40%和50%也会按照省市区，按不同比例分配。企业所能获得税收奖励的比例，还取决于企业所落户的地方政府的税收政策、对网络货运的支持力度及给出的相应税收奖励政策。
进项抵扣：上文我们提到网络货运的进项抵扣只有汽油费和路桥费，汽油费可抵扣13%，最多不超过总抵扣额的40%；路桥费可抵扣3%，最多不超过总抵扣额的30%。各地税务在比例上有一定差别。
平台代司机开票的合法依据
国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告国家税务总局公告2011年第44号2011-7-27为贯彻落实《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》和有关法律法规规定，现对代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业（以下简称代开货运发票的个人所得税纳税人）个人所得税预征率问题公告如下：
一、对《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。二、年度终了后，查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人，按本公告第一条规定被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除；实行核定征收个人所得税的，按本公告第一条规定被预征的个人所得税，不得从已核定税额中扣除。三、本公告自 2011年9月1日起施行。
税务统筹怎么落地？
达牛在日常客户服务中遇到不少客户，因为对升级网络货运的整体认知不够，系统平台采购好了才发现税源地问题的关键。通常一家普通体量值（以5000万元运输交易额举例）的物流企业，单靠企业自身很难谈判到有利的税收奖励政策，或者虽然谈到了最终却无法兑现的问题，因此迫切需要一套网络货运税务统筹解决方案。
达牛数字货运产业园，为网络货运企业提供从注册登记、资质申办、政策扶持等服务，同时聚合优质业态资源和物流金融服务机构，构建完善产业生态，为企业及地区产业的持续发展奠定良好基础。目前达牛已经在天津东疆港、江苏新沂、河南周口设立数字货运产业园。三个地区在经济发展潜力、区位优势、产业发展都具备相当市场的竞争力。
